गुड्स एंड सर्विस टैक्स राष्ट्रीय स्तर पर वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाने वाला एक व्यापक, अप्रत्यक्ष, खपत आधारित कर है। सरल शब्दों में, यह है कि भारत में कहीं भी किसी वस्तु या सेवा की आपूर्ति होने पर एक ही कर लगाया जाता है। भारत सरकार द्वारा जीएसटी का विपणन करने के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला सामान्य मुहावरा, जो है, “एक राष्ट्र, एक कर, एक बाजार वास्तव में थोड़ा भ्रमक सकता है।
इसके दो कारण हैं पहला, जीएसटी केवल अप्रत्यक्ष करों के लिए जिम्मेदार है और दूसरा “एक कर” का वास्तव में मतलब है कि एक अच्छी सेवा की खपत के लिए एक कर का भुगतान किया जाता है। आगे की व्याख्या करने के लिए, प्रत्यक्ष कर जैसे आयकर, कॉर्पोरेट कर और पूंजीगत लाभ कर जीएसटी से प्रभावित नहीं होंगे।
वर्तमान में, अप्रत्यक्ष कर विभिन्न कर योग्य घटनाओं जैसे उत्पाद शुल्क के लिए विनिर्माण, प्रवेश कर के लिए स्थानीय क्षेत्र में माल का प्रवेश सेवा कर के लिए सेवाओं का प्रावधान द्वारा नियंत्रित किया जा रहा है। जीएसटी क्रेडिट के मुक्त प्रवाह को सुनिश्चित करता है, जिसके परिणामस्वरूप सिस्टम में लागत में कमी आएगी। साथ ही बेसिक कस्टम ड्यूटी, मोटर व्हीकल टैक्स, पेट्रोलियम उत्पादों पर टैक्स जैसे टैक्स जीएसटी के दायरे में नहीं आएंगे। अब आप जीएसटी क्या है समझ गए होंगे, अब आगे चलते हैं जीएसटी कितने प्रकार के होते हैं और इसमें हम सभी तरह के जीएसटी के बारे में जानेंगे।
जीएसटी 4 प्रकार के होते हैं
1. केंद्रीय गुड्स एंड सर्विस टैक्स (CGST)
यह जीएसटी का प्रकार है जो केंद्र सरकार द्वारा लगाया और एकत्र किया जाता है। इसने केंद्र सरकार द्वारा लगाए गए विभिन्न अप्रत्यक्ष करों जैसे सेवा कर, केंद्रीय उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क, एसएडी, सीएसटी इत्यादि को बदल दिया है। जब जीएसटी इंट्रा-स्टेट लेनदेन पर लगाया जाता है, तो इसका आधा हिस्सा सीजीएसटी होता है। अन्य आधा राज्यों के मामले में एसजीएसटी और केंद्र शासित प्रदेशों के मामले में यूटीजीएसटी है। जीएसटी उत्पाद या सेवा के कर योग्य मूल्य पर लगाया जाता है।
जैसे मान लीजिए कि एक व्यवसाय खरीदार को उत्पाद बेचना चाहता है और दोनों महाराष्ट्र में स्थित है। यह मानते हुए कि उत्पाद का आधार मूल्य 5,000 रुपये है और लागू जीएसटी की दर 12% है, लेन-देन पर कर देयता 600 रुपये
होगी। चूंकि, ऐसा लेनदेन एक अंतरराज्यीय लेनदेन होगा, जीएसटी पर 12 की दर से शुल्क लगाया जाएगा। % में 6% की दर से सीजीएसटी लगाया जाता है और 6% की दर से एसजीएसटी लगाया जाता है। इसलिए, केंद्र और राज्य
सरकारें इस लेनदेन से कर के रूप में प्रत्येक को 300 रुपये की जेब में डालती हैं।
2. राज्य गुड्स एंड सर्विस टैक्स (SGST)
सीजीएसटी के समान, एसजीएसटी जीएसटी का घटक है जो राज्य सरकार द्वारा लगाया और एकत्र किया जाता है। यह अंतरराज्यीय लेनदेन पर लगाए गए दो करों में से एक है। जैसा कि पहले बताया गया है, टैक्स का दूसरा आधा हिस्सा सीजीएसटी है। एसजीएसटी ने राज्य सरकारों द्वारा पहले लगाए गए विभिन्न अप्रत्यक्ष करों जैसे वैट, मनोरंजन कर, प्रवेश कर, बिक्री कर विलासिता कर, राज्य उपकर और अधिभारों की जगह ले ली है।
जैसे पहले चर्चा किए गए उदाहरण का हवाला देते हुए आप देख सकते हैं कि कुल जीएसटी का आधा हिस्सा केंद्र सरकार को जाता है। बाकी आधा राज्य सरकार की जेब में जाता है तो जीएसटी के रूप में एकत्र किए गए 600 रुपये में से, महाराष्ट्र सरकार को 300 रुपये मिलते हैं।
3. एकीकृत गुड्स एंड सर्विस टैक्स (IGST)
जब दो राज्यों के बीच लेन-देन या आपूर्ति होती है, तो IGST के रूप में GST लगाया जाता है। जीएसटी का यह रूप आयात पर भी लगाया जाता है। एक अंतरराज्यीय लेनदेन से एकत्रित कुल IGST का आधा केंद्र सरकार के खाते में जाता है।
अन्य आधा भी केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया जाता है लेकिन उन राज्यों/ केंद्र शासित प्रदेशों में वितरित किया जाता है जहां उत्पाद या सेवा की आपूर्ति की गई है क्योंकि जीएसटी एक गंतव्य-आधारित कर है। यह सुनिश्चित करता है कि राज्य सरकारों को जीएसटी के संग्रह और वितरण के लिए एक-दूसरे के साथ व्यवहार करने की आवश्यकता नहीं है। उदाहरण के लिए, मान लें कि एक करदाता महाराष्ट्र से पंजाब में स्थित एक खरीदार को अंतरराज्यीय लेनदेन करना चाहता है। यह मानते हुए कि आपूर्ति किए गए उत्पाद का आधार मूल्य 5,000 रुपये है और IGST @ 12% (600
रुपये) वसूला जाता है, कुल कर केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया जाएगा। यह एकत्र किए गए कर से राज्य के हिस्से को
• आपूर्ति प्राप्त करने वाले राज्य को वितरित करेगा।
4. केंद्र शासित प्रदेश गुड्स एंड सर्विस टैक्स (UTGST)
जैसा कि हमने पहले चर्चा की, जब एक राज्य के भीतर कोई लेनदेन होता है, तो सरकार सीजीएसटी एसजीएसटी
लगाती है, जब दो राज्यों के बीच लेन-देन होता है, तो सरकार IGST लगाती है। हालांकि, जब कोई राज्य पांच केंद्र
शासित प्रदेशों में से किसी एक से लेनदेन करता है, तो सरकार सीजीएसटी यूटीजीएसटी चार्ज करती है।
जैसे आपूर्ति प्राप्त करने वाली राज्य सरकार द्वारा एसजीएसटी एकत्र किया जाता है, वैसे ही आपूर्ति प्राप्त करने वाली केंद्र शासित प्रदेश सरकार द्वारा आईजीएसटी एकत्र किया जाता है। यूटीजीएसटी मौजूद होने का कारण यह है कि राज्यों के लिए एसजीएसटी उन केंद्र शासित प्रदेशों में लागू नहीं किया जा सकता है जिनके पास विधायिका नहीं है। चूंकि दिल्ली और पुडुचेरी की अपनी विधानसभाएं हैं, वे यूटीजीएसटी के बजाय अन्य राज्यों की तरह एसजीएसटी लगा सकते हैं और एकत्र कर सकते हैं।
उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि एक करदाता चंडीगढ़ को माल की आपूर्ति करना चाहता है, जो एक केंद्र शासित प्रदेश है, सरकार लेनदेन पर सीजीएसटी के साथ-साथ यूटीजीएसटी भी वसूल करेगी। यह मानते हुए कि जीएसटी की दर 18% है, इसमें 9% की दर से सीजीएसटी लगाया जाएगा और 9% की दर से यूटीजीएसटी लगाया जाएगा। नतीजतन, केंद्र सरकार और केंद्र शासित प्रदेश सरकार दोनों को कर के रूप में 450 रुपये मिलेंगे।